Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Когда списывать нереальную дебиторку при ликвидации должника

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Порядок списания дебиторской задолженности при УСН. Пример

В период подготовки годового отчета значимость этих вопросов только возрастает. Что же делать с такими задолженностями? Как, куда, когда и на основании каких документов их списать? В соответствии с ч. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами ч.

Приказом Минфина России от В частности, в процессе инвентаризации путем документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности подп. Согласно п.

На основании п. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;.

В соответствии с п. Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретной организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Применительно к рассматриваемой ситуации, обязательная инвентаризация дебиторской задолженности должна проводиться:. Порядок и сроки проведения инвентаризации активов и обязательств организации утверждаются в учетной политике организации. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России от В нем, в частности, указано, что количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации в соответствии с законодательством.

Сведения о порядке проведения инвентаризации отражаются в утвержденной учетной политике. Бухгалтерия организации составляет справку о дебиторской и кредиторской задолженности. В этом документе указываются сведения о задолженности, отраженной в бухгалтерском учете наименования конкретных дебиторов и кредиторов, основания возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Далее необходимо провести сверку расчетов с бухгалтерией контрагентов и иными дебиторами и кредиторами например, расчеты с учредителями по суммам задолженностей.

Чаще всего на практике организации используют акт сверки взаимных расчетов, который составляется с каждым контрагентом в двух экземплярах, соответственно по одному экземпляру для каждой стороны. Если акты подписаны уполномоченными представителями обеих организаций задолженность считается согласованной. Форма данного акта утверждена постановлением Госкомстата России от Необходимо напомнить, что организация вправе разработать и свой документ для учета результатов инвентаризации, такой документ должен содержать все реквизиты установленные в ст.

Акт составляется на основании справки о дебиторской и кредиторской задолженности, а также актов сверок с контрагентами, бюджетом, фондами и иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности п. Суммы задолженности, подтвержденной и не подтвержденной дебиторами и кредиторами, а также суммы безнадежных долгов с истекшим сроком исковой давности отражаются в акте отдельно.

Если при инвентаризации выявлены безнадежная дебиторская или кредиторская задолженность, то надо подготовить и дать на подпись руководителю приказ о списании безнадежных долгов. Итак, по итогам проведенной инвентаризации организация может выявить безнадежные дебиторские и кредиторские задолженности, которые подлежат списанию. Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежащей списание с баланса в полной сумме, в том числе НДС, если наступило одно из следующих обстоятельств:.

Согласно нормам ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда долг должен был быть погашен перед организацией ч. При этом должник может подтверждать наличие долга и тем самым течение срока исковой давности будет начинаться заново. Однако общий срок исковой давности не может превышать десяти лет со дня нарушения прав, то есть со дня когда должник должен был погасить долг ч. Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В письме Минфина России от Списание соответствующих сумм производится по каждому долгу и обязательству, которые выявляются при проведении инвентаризации расчетов. Документальным основанием для списания является приказ распоряжение руководителя организации, а также соответствующее письменное обоснование.

В нем следует указать наименования дебитора, дата возникновения задолженности, в результате чего возникла задолженность, на основании чего возникла задолженность, какие документы подтверждают возникновение задолженности, сумму задолженности по каждому дебитору, на основании чего подлежит списанию задолженность истечение срока давности , расчет срока давности. На дату истечения срока исковой давности списание задолженности не реальной к взысканию делаются записи на сумму созданного резерва:.

Если ранее созданного резерва в части задолженности, не списанной за счет резерва не достаточно, оформляются проводки:. Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от Таким образом, основанием для списании задолженности может быть истечение трех лет с даты возникновения задолженности или задолженность может быть списана на основании постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, невозможно установить место нахождения должника, его имущества и т.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается в состав внереализационных расходов подп. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода.

При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода.

Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном налоговом периоде. Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного налогового периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном налоговом периоде.

В случае, когда налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии со ст. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов. Отдельно хотелось бы рассмотреть порядок определения срока списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

На основании норм ст. На практике это означает, что дебиторская задолженность подлежит признанию в расходах именно в период истечения срока исковой давности. А создавать резерв по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном НК РФ и списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности а также в иных случаях предусмотренных НК РФ и указанных нами выше за счет сумм создаваемого ранее резерва;.

Б списывать дебиторскую задолженность с истекшим с сроком исковой давности а также в иных случаях предусмотренных НК РФ и указанных нами выше в состав внереализационных расходов в году истечения значения. Важно, что срок исковой давности истек именно в конкретном налоговом периоде например, в отношении списания долгов г.

Если организация применяет УСН, то расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов долгов, нереальных ко взысканию , не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На это указан Минфин России в письме от Аргументировал Минфин России свою позицию тем, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими УСН и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен п. Так, на основании п. Иными словами документы для списания кредиторской задолженности аналогичны документам для списания дебиторской задолженности, поэтому подробнее мы на них останавливаться не будем.

Списание суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете организации отражается следующим образом:. При наличии задолженности, указанной в подп. Из разъяснений Минфина России, приведенных в письме от Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Москве от Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности. Поэтому при отсутствии приказа распоряжения руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления инспекцией налога на прибыль, а также пеней и штрафа на сумму кредиторской задолженности не было.

Иными словами, по мнению суда, датированному г. Обратим внимание читателя, что судебных дел подтверждающих такую позицию найти удалось немного и самое позднее из них датировано г.

С учетом сказанного рекомендуем тщательно отслеживать наличие кредиторских задолженностей и срок их давности, для того, чтобы составить все необходимые документы вовремя и списать в необходимом периоде. Чтобы избежать налоговых рисков, также рекомендуем приказ о списании кредиторской задолженности издавать в том отчетном налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности.

В том же периоде необходимо учесть внереализационный доход от списания задолженности. Если организация просрочила дату списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, то безопаснее внести исправления в тот отчетный налоговый период, когда срок исковой давности истек и подать уточненную декларацию п.

Зачастую возникает вопрос о том, нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности? Разберемся с этим вопросом подробнее. Пунктом 6 ст. Кроме того, согласно п. На основании указанных норм Минфин России в письме от Согласно подп.

Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму НДС только по кредиторской задолженности по материально-производственным запасам, работам, услугам, списанной в отчетном периоде в соответствии с п.

При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, главой 25 НК РФ не предусмотрена.

Такой вывод содержится в письме Минфина России от Подобный вывод содержится и в письме Минфина России от Таким образом, по мнению финансового ведомства, в налоговом учете НДС, исчисленный с полученного аванса, включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается, при этом к вычету он также не принимается.

Необходимо отметить, что суды соглашаются с налоговиками в данном вопросе, которые придерживаются позиции Минфина России изложенной выше см. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров в отношении п. Налоговые вычеты, предусмотренные ст.

Таким образом, при соблюдении требований п. Нормы Налогового кодекса РФ, в том числе ст. Минфин России в письме от Таким образом, при списании кредиторской задолженности организации-налогоплательщику не требуется восстанавливать НДС со стоимости приобретенного товара.

Отдельно остановимся на вопросе списания кредиторской задолженности организацией, применяющей УСН. Согласно ст. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. Исходя из этого, сумму кредиторской задолженности, списываемой организацией по истечении срока исковой давности, необходимо включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Однако для УСН есть исключение, связанное с особенностью учета таких компаний.

Ликвидация организации с дебиторской задолженностью

Налоговые органы очень неохотно признают право налогоплательщика воспользоваться положениями п. При признании долга безнадежным и его списании необходимо принимать во внимание несколько моментов, которые мы рассмотрим в данной статье. Одним из оснований признания долга безнадежным к взысканию является ликвидация организации п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников. Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты. В статье рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть при этом у налогоплательщика.

Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника

Вопрос: По решению Арбитражного суда контрагент должен выплатить определенную нам сумму, но налоговая инспекция принимает решение о ликвидации должника. Как нам поступить? Ответ: В данном случае указанная задолженность будет списана по одному из двух оснований, в зависимости от того, какое наступит раньше: — судебные приставы исполнители пришлют документ, в котором будет указано о приостановки действий по взысканию в отношении должника в силу невозможности определения состава его имущества; — на дату ликвидации организации должника. Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете. Чтобы списать безнадежную дебиторскую задолженность, прежде всего проверьте срок исковой давности, а также есть ли другие основания для списания задолженности. Затем оформите документы и отразите списание в бухучете и налоговом учете. Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Решили закрыть ООО, но вспомнили, что компаньоны должны вам деньги? Закрыть ООО, у которого на момент принятия решения имеется такая задолженность, возможно. Разберемся, возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью, а наша пошаговая инструкция поможет вам все сделать правильно. Совокупность средств, причитающихся и не оплаченных вовремя организации со стороны третьих лиц, называется дебиторской задолженностью.

Наша организация на ОСНО. В первом квартале года мы узнали, что один из наших должников-контрагентов был ликвидирован в мае года.

В настоящее время все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Изменились требования к отражению расходов будущих периодов, создаются резервы и оценочные обязательства, пристальному вниманию подвергаются все существенные показатели отчетности. К таким показателям относятся и суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.

Как списать безнадежные долги для налогового учета

.

.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

.

Списание дебиторской задолженности\r\n(Т.В. Павлова, \ должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания. . При ликвидации предприятия-должника организация-кредитор должна заявить.

.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 4
  1. leatersoles

    Короче, как всегда всё для людей, могли бы как то амнистировать их и цены не такие космические лупить!

  2. femagi

    То есть нужно было оставить все как есть и продолжать сажать невинных людей,правильно я Вас поняла?

  3. Рада

    А что, если совсем не платить? Уволиться с работы. Имущества нет никакого. Работать можно и неофициально

  4. Ферапонт

    Как их посадить в капсулу и отправить в космос.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.